在準(zhǔn)備參加CMA考試之前，考生必須熟悉CMA考試大綱的內(nèi)容以及大綱中各章節(jié)在考試中所占的比例。內(nèi)部控制在整個CMA考試中占比15%，下面會計網(wǎng)將詳細(xì)介紹內(nèi)部控制的相關(guān)知識。

內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)

1、內(nèi)部控制的定義，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

2、內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)包括：

（1）取得經(jīng)營的效率和效果；

（2）確保財務(wù)報告的可靠性；

（3）遵循適用的法律法規(guī)。

內(nèi)部控制的的五大要素

內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

內(nèi)部控制的類型

內(nèi)部控制（防止、發(fā)現(xiàn)、糾正）可以分為：

1、預(yù)防性控制：職責(zé)分離、監(jiān)督審查、雙重控制、編輯和準(zhǔn)確度檢查、合理性檢查、完整性檢查。

2、檢測性控制：事后檢查所發(fā)生的錯誤，對預(yù)防性控制提供支持。

3、改正性控制：糾正檢測性控制所識別出來的問題。

4、指令性控制：為了產(chǎn)生積級結(jié)果而設(shè)計的指令。

5、補(bǔ)充性控制：對控制結(jié)構(gòu)中某些方面的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)。

內(nèi)部控制的固有局限性

一些人為因素或意外情況可能使得本來設(shè)計良好、運(yùn)行穩(wěn)定的控制政策和程序面臨危險，通常稱為內(nèi)部控制的固有局限性。主要的危險包括：

1、管理層不執(zhí)行相關(guān)的控制。

2、員工之間、員工與外部人之間共謀。

3、員工的粗心、誤解（人為的判斷錯誤、低級錯誤）。

4、控制成本/效益特性。